V 2.3.2

Version 2.3.2

Άρθρο 31 Ν.5148/2025

Εφαρμογή άρθρου 41 του Ν.5184/2025 (απαλλαγή εισφορών στις προσαυξήσεις αποδοχών νυχτερινών, αργίας, Κυριακής, υπερωριών).

Σε συνέχεια της δημοσίευσης στην εφημερίδα της Κυβερνήσεως, του άρθρου 41 του Ν.5184/2025 περί απαλλαγής από ασφαλιστικές εισφορές των ποσών των προσαυξήσεων των επιδομάτων νυχτερινής εργασίας, αμοιβής υπερεργασίας, υπερωρίας και προσαύξησης αμοιβής για εργασία κατά τις Κυριακές και αργίες του Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου (Π.Δ 80/2022) εργαζόμενων με καθεστώς πλήρους απασχόλησης, καθώς και της εγκυκλίου 8 του e-ΕΦΚΑ για την ενιαία εφαρμογή τους, σας ενημερώνουμε ότι στην νέα έκδοση έχουν ενημερωθεί όλες οι απαραίτητες ενέργειες εφαρμογής του νέου νόμου, χωρίς άλλες ενέργειες από τους χρήστες (πχ παραμετροποίηση, ενημέρωση συντελεστών ανά περίπτωση, ΣΣΕ που έχουν λήξει κλπ).

Σημεία προσοχής και ενδιαφέροντος

Με τις οδηγίες της εγκυκλίου του e-ΕΦΚΑ και τα παραδείγματα που αναφέρει, & σε αναμονή πιθανών διευκρινήσεων από την Επιθεώρηση Εργασίας, προκύπτουν κάποια σημεία προσοχής και ενδιαφέροντος.

Για την διευκόλυνση σας, ακολουθούν τα παραδείγματα της εγκυκλίου :

1) Υπάλληλος γραφείου σε επιχείρηση, με ατομική σύμβαση εξαρτημένης εργασίας 40 ωρών την εβδομάδα (πλήρης απασχόληση) και μηνιαίες αποδοχές 950,00 €. Εκτάκτως, απασχολήθηκε τρεις (3) ώρες επιπλέον τη μία εβδομάδα. Οι τρείς (3) ώρες επιπλέον αποτελούν υπερεργασία (περίπτωση Β, άρθρο 184 του Π.Δ. 80/2022) και επομένως αμείβονται με 20% προσαύξηση.

Αρχικά πρέπει να υπολογίσουμε το ωρομίσθιο ως εξής:

950,00€:25ημέρες=38€/μέρα. Ημερομίσθιο 38€*(6/40ώρες)=5,70€/ώρα.

Άρα το ωρομίσθιο είναι 5,70€. Για τις τρεις (3) ώρες οι επιπλέον αποδοχές θα είναι: 5,70€*3=17,10€. Η προσαύξηση είναι 17,10€*20%=3,42€. Οι συνολικές εισφορές υπολογίζονται μόνο στο ποσό του μισθού και των επιπλέον αποδοχών υπερεργασίας, δηλαδή 950,00€+17,10€=967,10€ και όχι και της προσαύξησης των 3,42€.

2) Ανειδίκευτος εργάτης σε επιχείρηση εστίασης, με ατομική σύμβαση εξαρτημένης εργασίας 20 ωρών την εβδομάδα (απασχόληση από Δευτέρα-Παρασκευή με ωράριο 9π.μ-1μ.μ., μερική απασχόληση επί πενθήμερο), 22 ημέρες ασφάλισης και μηνιαίες αποδοχές 500,00€. Εργάζεται, εκτάκτως για μία ημέρα τη νύχτα μεταξύ των ωρών 22:00-02:00, αντί του πρωινού ωραρίου.

Σημείωση

Δεν εφαρμόζεται η διάταξη του άρθρου 41 του ν. 5184/2025, διότι δεν απασχολείται με πλήρες ωράριο, κατά συνέπεια θα αμειφθεί και θα ασφαλιστεί και για την προσαύξηση της νυκτερινής εργασίας, βάσει του άρθρου 143 του Π.Δ. 80/2022.

3) Ανειδίκευτος εργάτης απασχολείται καθημερινά σε βιομηχανία παραγωγής άρτου με ωράριο 9:00π.μ. έως 5μ.μ., αλλά, εκτάκτως, απασχολήθηκε 3 φορές μέσα στο μήνα αντί για 9π.μ-5μ.μ., κατά τις νυχτερινές ώρες από της 22:00 μέχρι της 6:00. Ο μηνιαίος μισθός είναι 1.000,00€. Επομένως, για τις τρεις ημέρες πρέπει να υπολογιστεί η προσαύξηση για νυκτερινή εργασία, σύμφωνα με το άρθρο 143 του Π.Δ 80/2022 και οι νόμιμες αποδοχές θα καταβληθούν προσαυξημένες κατά 25%.

Επειδή, ο υπολογισμός της προσαύξησης γίνεται στον ελάχιστα νομοθετημένο μισθό (830,00€), υπολογίζουμε το ημερομίσθιο ως εξής: 830,00€:25ημέρες=33,20€/ημέρα. Η προσαύξηση ανά ημέρα είναι 33,20€*25%=8,30€ και η συνολική προσαύξηση είναι:8,30€*3 ημέρες=24,90€.

Οι συνολικές εισφορές θα υπολογιστούν μόνο για τον μηνιαίο μισθό των συμφωνημένων αποδοχών των 1.000,00€ και όχι και των επιπλέον αποδοχών της προσαύξησης ποσού 24,90€.

4) Νυχτοφύλακας απασχολείται σε εργοστάσιο παραγωγής μετάλλων καθημερινά κατά τις νυχτερινές ώρες από 22:00 μέχρι 06:00 με μηνιαίες αποδοχές 900,00€. Ο ελάχιστα νομοθετημένος μισθός ανέρχεται σήμερα στο ποσό των 830,00€. Ο μηνιαίος μισθός είναι μόνο 8,43% πάνω από τον κατώτατο μισθό [(900,00-830,00)/830,00]. Επομένως, σύμφωνα με το άρθρο 143 του Π.Δ. 80/2022, πρέπει να υπολογιστεί επιπλέον προσαύξηση έως του ποσοστού 25%, δηλαδή οι αποδοχές που

θα καταβληθούν θα είναι προσαυξημένες επιπλέον κατά 16,57% (25%-8,43%). Άρα 830€*16,57%=137,53.

Ωστόσο, βάσει της παρούσας νομοθετικής ρύθμισης, οι συνολικές εισφορές που θα υπολογιστούν θα είναι στο ποσό των 900,00€ και όχι επί των καταβληθέντων αποδοχών ποσού 1.037,53€ (900,00€+137,53€). Τονίζουμε ότι η προσαύξηση για την παροχή της νυχτερινής εργασίας υπολογίζεται επί του νόμιμου ημερομισθίου ή του 1/25 του νόμιμου μηνιαίου μισθού και όχι επί των τυχόν συμφωνημένων μεγαλύτερων αποδοχών.

Σημεία προσοχής

1. Αφορά εργαζόμενους με καθεστώς Πλήρους Απασχόλησης

2. Στις διατάξεις συμπεριλαμβάνονται και οι παράνομες υπερωρίες

3. Αφορά και τα επικουρικά ταμεία

4. Δεν εμπίπτει στις διατάξεις του άρθρου, η απασχόληση της 6^ης ημέρας

   1. Χωρίς απαλλαγή εισφορών μέχρι 8 ώρες απασχόληση

   2. Πάνω από 8 ώρες απασχόληση θεωρείται παράνομη Υπερωρία και υπάρχει απαλλαγή εισφορών στην προσαύξηση (λόγω παράνομης υπερωρίας)

   3. Σε απασχόληση 6^ης μέρας νύχτα, υπάρχει απαλλαγή μόνο για την προσαύξηση της νύχτας με υπολογισμό επί του νόμιμου ωρομισθίου

5. Η απαλλαγή των εισφορών γίνεται με τον Νόμιμο υπολογισμό. Αυτό σημαίνει για τις προσαυξήσεις που αφορούν Νυχτερινά, Κυριακές και Αργίες ο υπολογισμός γίνεται επί του νόμιμου ωρομισθίου, ενώ για την υπερεργασία και τις υπερωρίες ο υπολογισμός γίνεται με τον συμφωνημένο ωρομίσθιο

6. Εάν η επιχείρηση έχει επιλέξει τον υπολογισμό των προσαυξήσεων για νυχτερινά, Αργίες και Κυριακές, με τον συμφωνημένο ωρομίσθιο η απαλλαγή των εισφορών αφορά τον υπολογισμό με το νόμιμο ωρομίσθιο. Άρα θα έχουμε περιπτώσεις που θα προκύπτει διαφορά, στην οποία θα συνεχίσουμε να έχουμε ασφαλιστικές εισφορές

7. Προσοχή στις συνδυαστικές προσαυξήσεις όπως η υπερεργασία νύχτας. Ο υπολογισμός για την απαλλαγή των εισφορών για την προσαύξηση των νυχτερινών θα γίνει με το νόμιμο ωρομίσθιο, ενώ ό υπολογισμός για την απαλλαγή της προσαύξησης για την υπερεργασία θα γίνει με το συμφωνημένο ωρομίσθιο. Προφανώς και σε αυτές τις περιπτώσεις, εάν η Επιχείρηση έχει επιλέξει τον υπολογισμό των νυχτερινών με το συμφωνημένο ωρομίσθιο θα προκύψουν διαφορές που κατά περίπτωση θα συνεχίσουν να έχουν ασφαλιστικές εισφορές

8. Λόγω της ανάγκης υπολογισμού του νόμιμου ωρομισθίου, προκύπτουν θέματα με τις ΣΣΕ που έχουν λήξει και είναι ανατεθειμένες σε εργαζόμενους.

Εάν οι ανατεθειμένες στους Εργαζόμενους ΣΣΕ είναι ενεργές ή έχουμε ανατεθειμένη την ΕΓΣΣΕ, δεν γίνεται καμιά ενέργεια και προκύπτει το νόμιμο ωρομίσθιο. Εάν είναι ανατεθειμένη ΣΣΕ που έχει λήξει και δεν είναι ενεργή, η εφαρμογή θα υπολογίσει το νόμιμο ωρομίσθιο βάση της ΕΓΣΣΕ και με αυτό το ωρομίσθιο θα γίνει ο υπολογισμός για την απαλλαγή των εισφορών στις προσαυξήσεις.

Παραδείγματα στην εφαρμογή

O Υπάλληλος DEMO, έχει ατομική σύμβαση εξαρτημένης εργασίας 40 ωρών την εβδομάδα (πλήρης απασχόληση), νόμιμο μισθό με την ΕΓΣΣΕ 830,00 ευρώ (4,98 ωρομίσθιο), συμφωνημένο μισθό 1.700,00 ευρώ (10,20 ωρομίσθιο), ασφαλιστικές κρατήσεις για τον Εργαζόμενο 17,62%. Απασχολήθηκε την 14/03 για 2 ώρες με κανονική υπερωρία ( 1,40%), από 17-21/03 για 2 ώρες νύχτα (2χ5 & προσαύξηση 25%) και την Κυριακή 23/03 απασχολήθηκε 4 ώρες (προσαύξηση 75%).

Στην πολιτική απασχόλησης του Εργαζόμενου έχουμε επιλέξει για τα νυχτερινά υπολογισμό με το νόμιμο ωρομίσθιο, ενώ για τις Κυριακές & Αργίες έχουμε επιλέξει υπολογισμό με το συμφωνημένο ωρομίσθιο:

Ας αναλύσουμε τα αποτελέσματα του υπολογισμού της μισθοδοσίας, με την εφαρμογή του άρθρου 41 του Ν 5184 / 2025.

1. Κανονική υπερωρία

Αποδοχές : 2 (ώρες) * 10,2 (συμφ. ωρομίσθιο) * 1,40 = 28,56

Εισφορές & απαλλαγή εισφορών στην προσαύξηση : 2 * 10,2 * 1 * 17,62% = 3,59

2. Νυχτερινά

Αποδοχές : 10 * 4,98 (νομ. Ωρομίσθιο) * 0,25 = 12,45

Εισφορές απαλλαγή λόγω υπολογισμού με νόμιμο ωρομίσθιο

3. Κυριακή

Αποδοχές : 4 * 10,2 (συμφ. Ωρομίσθιο) * 0,75 = 30,60

Εισφορές & απαλλαγή εισφορών με υπολογισμό στο νόμιμο ωρομίσθιο. Λόγω επιλογής πληρωμής με το συμφωνημένο ωρομίσθιο, προκύπτει διαφορά γιατί η απαλλαγή εισφορών για την προσαύξηση αφορά τον υπολογισμό με το νόμιμο ωρομίσθιο.

Απαλλαγή 4 * 4,98 (νομ. Ωρομίσθιο) * 0,75 = 14,94. Προκύπτει διαφορά η οποία θα έχει ασφαλιστικές εισφορές : 30,60 – 14,94 = 15,66 * 17,62% = 2,76.

Έναρξη ισχύος και δυο διαστήματα στον Μάρτιο

Η έναρξη ισχύος του άρθρου 41 του Ν.5184/2025 σύμφωνα με το άρθρο 47 του ίδιου νόμου, αρχίζει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δηλαδή από την 06/03/2025.

Κατά συνέπεια, έως και 05/03/2025 η ασφάλιση θα διενεργείται επί του συνόλου των αντίστοιχων αποδοχών και προσαυξήσεων. Από 06/03/2025 και μετά ισχύει η απαλλαγή των εισφορών για τις προσαυξήσεις.

Εάν προκύπτει ανάγκη για διάσπαση του διαστήματος, έχουμε αποδοχές που προβλέπονται στον νόμο και χρησιμοποιήθηκαν από 01-05/03, αντιμετωπίζεται με την δημιουργία 2^ης καρτέλας για τον Μάρτιο.

Η πρώτη καρτέλα θα λήγει στις 05/03 και η δεύτερη καρτέλα θα έχει ημερομηνία έναρξης την 06/03.

Για οδηγίες και τον τρόπο αντιμετώπισης, παρακαλούμε απευθυνθείτε στον Σύμβουλο σας.

Καθορισμός κατώτατου μισθού

Καθορισμός νομοθετημένου κατώτατου μισθού και κατώτατου ημερομισθίου για τους υπαλλήλους και τους εργατοτεχνίτες όλης της χώρας.

Έχει ενεργοποιηθεί και είναι διαθέσιμη με συγχρονισμό, η νέα Εθνική Συλλογική Σύμβαση Εργασίας με ισχύ από 01/04/2025.